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一般纳税人不动产、国内旅客运输抵扣申报表如何填写?

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  不动产一次性抵扣和购进国内旅客运输服务可抵扣是国家为了配合增值税税率下调出台的两项全新的优惠政策。今天,通过一个案例一起学习一下申报不动产和国内旅客运输服务可抵扣税额过程中的易错难点吧。

  1、2019年9月购进不动产,取得1份增值税专用发票并已认证相符,金额100000元,税额9000元。

  3、2018年12月份购进了不动产(房产)一套,用于公司办公,该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000000元,增值税税额为100000元。该纳税人2018年12月按政策抵扣该不动产对应进项税额60000元,剩余1张发票进项税额40000元作为待抵扣进项税额。企业决定将待抵扣的税额在2019年9月税款所属期进行抵扣。

  根据2019年39号公告第五条,自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  第六条,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此,在本案例中该纳税人在2019年9月不动产部分可抵扣9000+40000元=49000元,购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票税额900元。那么,该纳税人应该如何申报呢?

  该纳税人应该9月税款所属期《附列资料(二)》中本期不动产、前期不动产以及购进国内旅客运输税额合并49900元填入“8b”“其他”栏次;本期不动产税额9000元填入“栏目9”,购进国内旅客运输税额900元填入“栏目10”,第9、10栏都仅用于统计。

  本期不动产9000元和购进国内旅客运输税额900元未填入“8b”,仅仅填在“栏目9”“本期用于构建不动产的扣税凭证”和“栏目10”“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。因9、10栏仅用于统计试算,不参与本期可抵扣进项税额的计算,故这样填写后的申报表9900元的国内旅客运输和当期不动产都不会计入9月进项税额,造成纳税人多缴税款。

  本期不动产税额元未填入“9栏”或购进国内旅客运输税额未填入“10栏,这样填写虽不会进项该纳税人9月的进项税额,却漏报了用于统计分析的第9栏和第10栏,也是做错误的。

  通过这个案例,涉及到不动产、国内旅客运输抵扣申报中的易错难点,在这里做总结性的陈述:当期不动产填入“8b”和“栏次9”,购进国内旅客运输填入“8b”和“栏次10”。在实际操作中,区分清楚不动产的所属期,相应栏次应填写完整。

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